El IVA en el eCommerce: Cómo afectan los nuevos cambios de la normativa europea

  • Viernes, 16 Enero 2015

1501-wat-eco-ivaDesde el 1 de enero ha entrado en vigor la nueva normativa que afecta directamente al IVA en las ventas online realizadas en la Unión Europea, tanto a través de Internet como de apps móviles.

Esta normativa, denominada Régimen Especial para la tributación del IVA de las empresas de prestación de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y televisión o electrónicos (One-Stop Shop), que forma parte de la nueva Reforma Fiscal que afecta entre otras, a la rebaja del IRPF, al impuesto sobre sociedades, a los autónomos o a la vivienda, trata de regular el sistema tributario a nivel europeo, así como unificar criterios y facilitar las gestiones contables.

El crecimiento al alza y constante del comercio electrónico en los últimos años ha llevado a tal regulación. Atendiendo a los datos proporcionados por el estudio "Global B2C e-Commerce", llevado a cabo por Ecommerce Europe, nuestro país se sitúa como el quinto mayor mercado de Europa, siendo las ventas a través de mobile commerce las que mayor crecimiento han experimentado, nada más y nada menos que 3,1 billones de euros en 2013 con un crecimiento del 22,7%.

Por su parte, en el escenario europeo se estima que hay 264 millones de compradores online que alcanzan los 363 billones con un crecimiento del 16,3%. Las ventas online a nivel mundial han cerrado 2014 con una cifra alrededor del 22,9% alcanzando los 1907 billones de dólares.

España se sitúa como el quinto mayor mercado de Europa, siendo las ventas a través de mCommerce las que mayor crecimiento han experimentado: 3,1 billones de euros en 2013 con un crecimiento del 22,7%

Cómo afecta la normativa al IVA
Hasta la fecha, cuando se realizaba una venta se aplicaba el IVA donde estuviera alojada la sede del eCommerce. Pues bien, con los nuevos cambios las empresas digitales deberán aplicar el IVA correspondiente donde se encuentre el comprador y no donde se ubique la sede.

La puesta en marcha de esta normativa ha sido acogida de manera positiva por los analistas europeos, puesto que trata de eliminar, por un lado que las multinacionales se establezcan en países cuyo IVA sea más bajo. No obstante, en lo que a las pequeñas y medianas empresas se refiere traerá consigo una carga importante y también entre los consumidores que se beneficiaban de estas tributaciones.

Ante esta medida la Comisión Europea podría llegar a recaudar cerca de 3.000 millones de euros este año en el comercio online de las naciones de la UE.

Por tanto:

  • Desde el 1 de Enero, el tipo de IVA a aplicar a los servicios vendidos será el que esté vigente en el país de la Unión Europea donde resida el consumidor, en lugar del IVA vigente en el país desde el que se preste el servicio. Por ejemplo, el 21% para los productos vendidos en España.
  • Desde el 15 de Enero, las empresas de ecommerce deberán emitir factura electrónica a todo aquel consumidor que lo solicite expresamente en el momento de la compra y aquellos que acepten recibirla, dentro del Plan de Impulso a la Factura Electrónica.

Desde el 1 de Enero, el tipo de IVA a aplicar a los servicios vendidos será el que esté vigente en el país de la Unión Europea donde resida el consumidor 

 

Cómo se aplica la norma
Los eCommerce establecidos en España (península y Baleares) que presten sus servicios desde aquí deberán:

  • Aplicar el IVA del tipo general del 21%
  • Si el establecimiento opera en territorio español, siendo este un empresario o profesional, sede o establecimiento, la realización del servicio opera conforme a al territorio español.
  • El sujeto pasivo es el prestador del servicio, que repercutirá al destinatario el 21% de IVA.
  • Si el destinatario, empresario o profesional, está establecido en un Estado miembro de la UE distinto de España, el lugar de realización del servicio será el Estado miembro donde esté establecido. El sujeto pasivo será el destinatario del servicio, por lo que no se repercutirá IVA español.
  • Si el destinatario, empresario o profesional, está establecido fuera de la UE (salvo Canarias, Ceuta y Melilla), el lugar de realización de estas prestaciones es el Estado destinatario. No se debe repercutir IVA.
  • Si el destinatario, empresario o profesional, está establecido en Canarias, Ceuta o Melilla, el lugar de realización será el de destino y alli se gravará la operación. Por tanto, no se repercute IVA.
  • Si el destinatario es un particular (no empresario ni profesional), establecido en España (Península y Baleares) o en algún Estado de la UE, el lugar de realización de la prestación del servicio será el territorio español. Se debe repercutir IVA al destinatario aplicando el tipo general (21%). El sujeto pasivo del impuesto es el prestador del servicio.
  • Si el destinatario es un particular (no empresario ni profesional) establecido fuera de la Comunidad, el lugar de realización de estas prestaciones de servicios es el Estado de destino. No debe repercutir IVA en ningún caso.

 

Obligaciones para los eCommerce
1408-wat-eco-tienda-onlineDesde los eCommerce españoles se deberán cumplir las siguientes obligaciones:

  • Declarar el inicio, la modificación o el cese de sus operaciones comprendidas en este régimen. La declaración se presentará por vía electrónica.
  • Presentar por vía electrónica una autoliquidación del Impuesto por cada trimestre natural.
  • Ingresar el impuesto en el momento en que se presente la declaración.
  • Mantener un registro de las operaciones incluidas en este régimen.
  • Expedir y entregar factura o documento sustitutivo cuando el destinatario de las operaciones esté establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicación del impuesto. Los empresarios o profesionales no establecidos tendrán derecho a la devolución de las cuotas del IVA soportadas en las importaciones de bienes y servicios que deban entenderse realizadas en el territorio de aplicación del impuesto, siempre que se destinen a la prestación de los servicios prestados por vía electrónica.

 

Un sector que crece y que se va normativizando
Desde junio de 2014 se puso en marcha la nueva ley reguladora del comercio electrónico en cuanto a protección de datos y utilización de cookies que facilitan la transacción comercial (Ley General de Telecomunicaciones, publicada el 10 de mayo de 2014 en el BOE). Y es que el rápido crecimiento de las ventas online, los cambios en los hábitos de consumo de los compradores y la falta de legislación vigente han hecho necesaria nuevas normas que regulen la actividad que sin lugar a dudas está experimentando una gran explosión en el comercio tal y como lo conocíamos hasta ahora.

 


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